這些年，不少老板總覺(jué)得 “稅務(wù)查不到自己頭上”，要么抱著 “大家都這么干” 的心態(tài)鉆空子，要么覺(jué)得 “小打小鬧沒(méi)人管”?？蓪?shí)際上，隨著稅務(wù)系統(tǒng)的升級(jí)，曾經(jīng)那些 “隱蔽” 的操作，如今早已成了明晃晃的 “破綻”。更關(guān)鍵的是，很多企業(yè)收到稅務(wù)協(xié)查通知時(shí)，總覺(jué)得 “我沒(méi)多大事”，最后卻領(lǐng)到 “進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 + 罰款 + 滯納金” 的組合套餐 —— 不是稅務(wù)太嚴(yán)苛，而是多數(shù)企業(yè)的賬目，經(jīng)不住細(xì)查。

先說(shuō)說(shuō)最常見(jiàn)的 “牛頭不對(duì)馬嘴”。有企業(yè)采購(gòu)時(shí)進(jìn)的是 “小胖” 型號(hào)的原材料，開(kāi)票卻寫(xiě)著別的名稱，到了銷售端，又對(duì)著 “大胖” 型號(hào)的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)票，進(jìn)銷邏輯完全對(duì)不上。稅務(wù)系統(tǒng)一比對(duì)上下游數(shù)據(jù)，這種明顯的 “貨票不符” 馬上就會(huì)被標(biāo)記。別覺(jué)得 “反正都是同類產(chǎn)品”，在稅務(wù)眼里，每一筆進(jìn)銷都得有清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系，含糊不得。

還有些企業(yè)把自己活成了 “雷鋒”，毛利低到離譜不說(shuō)，甚至出現(xiàn) “倒掛”—— 賣一件產(chǎn)品虧一件，卻還在不停擴(kuò)張、持續(xù)經(jīng)營(yíng)。老板可能覺(jué)得 “先虧著搶市場(chǎng)，以后再賺錢(qián)”，可稅務(wù)部門(mén)看的是常理：正常企業(yè)經(jīng)營(yíng)是為了盈利，常年賠本賺吆喝，要么是賬目有問(wèn)題，要么是藏了其他收入，不查你查誰(shuí)？

“孤枕難眠” 的情況也不少見(jiàn)。有些企業(yè)銷售時(shí)怕繳稅，干脆不給客戶開(kāi)發(fā)票，錢(qián)要么進(jìn)了私戶，要么掛在 “往來(lái)” 里；可采購(gòu)時(shí)為了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，又拼命要上游開(kāi)發(fā)票。一來(lái)二去，賬面上就出現(xiàn) “采購(gòu)多、銷售少” 的怪象，產(chǎn)銷率嚴(yán)重異常，增值稅留抵稅額越積越多。表面看是 “進(jìn)項(xiàng)沒(méi)抵扣完”，實(shí)則是銷售端隱瞞收入，時(shí)間一長(zhǎng)，稅務(wù)系統(tǒng)的預(yù)警機(jī)制肯定會(huì)觸發(fā)，到時(shí)候不僅要補(bǔ)稅，還得解釋清楚 “為什么進(jìn)的貨沒(méi)賣出去，也沒(méi)庫(kù)存”。

更離譜的是 “長(zhǎng)虧不倒”。有的企業(yè)連續(xù)三五年虧損，報(bào)表上紅數(shù)字一年比一年多，可老板該買豪車買豪車，該換辦公室換辦公室，企業(yè)不僅不關(guān)門(mén)，反而越 “虧” 越紅火。這種明顯違背經(jīng)營(yíng)邏輯的情況，稅務(wù)部門(mén)一查一個(gè)準(zhǔn) —— 要么是成本費(fèi)用虛增，要么是收入沒(méi)入賬，所謂的 “虧損”，不過(guò)是人為做出來(lái)的假象。

至于 “空殼企業(yè)”，以前有人注冊(cè)一堆空殼公司，要么零申報(bào) “躺平”，要么用來(lái)開(kāi)發(fā)票、走賬，甚至搞電信詐騙、洗錢(qián)?？涩F(xiàn)在，稅務(wù)和工商、銀行的數(shù)據(jù)早已打通，空殼公司長(zhǎng)期零申報(bào)會(huì)被列入 “非正常戶”，想用它來(lái)偷逃稅款，不僅開(kāi)戶難，一旦被查實(shí)，還會(huì)牽連到實(shí)際控制人，徹底得不償失。

現(xiàn)金交易也是個(gè) “雷區(qū)”。有些老板覺(jué)得 “現(xiàn)金交易查不到”，收付款都用現(xiàn)金，對(duì)公賬戶常年沒(méi)流水?？蓪?shí)際上，大額現(xiàn)金存取會(huì)被銀行監(jiān)控，企業(yè)的現(xiàn)金收支如果和經(jīng)營(yíng)規(guī)模不匹配，比如一個(gè)月?tīng)I(yíng)收號(hào)稱 50 萬(wàn)，卻全是現(xiàn)金交易，稅務(wù)部門(mén)很容易懷疑 “是不是在隱瞞收入”。而且，現(xiàn)金交易很難留下完整憑證，一旦被查，連證明 “業(yè)務(wù)真實(shí)” 的證據(jù)都拿不出來(lái)，只能認(rèn)栽。

往來(lái)賬更是 “藏污納垢” 的重災(zāi)區(qū)。不少企業(yè)靠老板的 “其他應(yīng)付款” 救急 —— 公司缺錢(qián)了，老板從私戶轉(zhuǎn)一筆錢(qián)進(jìn)來(lái)，掛在 “其他應(yīng)付款” 里，既不還，也不轉(zhuǎn)實(shí)收資本；還有的 “應(yīng)收賬款” 長(zhǎng)期掛賬，實(shí)際上錢(qián)早就通過(guò)私戶收了，只是沒(méi)沖賬；“預(yù)收賬款” 更離譜，貨已經(jīng)發(fā)了，錢(qián)也收了，卻遲遲不開(kāi)票，就為了少繳當(dāng)期稅款。這些 “異常往來(lái)”，都是稅務(wù)查賬的重點(diǎn)，時(shí)間越久，越難解釋清楚。

存貨 “虛胖” 的問(wèn)題也很突出。有些企業(yè)賬面上存貨金額幾百萬(wàn)、幾千萬(wàn)，可實(shí)際盤(pán)點(diǎn)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)里沒(méi)多少貨；還有的存貨長(zhǎng)期積壓，卻從不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。稅務(wù)部門(mén)一旦實(shí)地核查，賬實(shí)不符的情況馬上就會(huì)暴露，到時(shí)候不僅要調(diào)整賬務(wù)，還可能被認(rèn)定為 “虛增成本”，面臨補(bǔ)稅和罰款。

更有甚者，把公司當(dāng)成 “提款機(jī)”，卻又想避稅。比如企業(yè)連續(xù)盈利，卻從不分紅，老板想用錢(qián)了，要么以 “借款” 的名義從公司拿錢(qián)，長(zhǎng)期不還；要么通過(guò)報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用、購(gòu)買奢侈品等方式變相分紅。這種操作看似 “聰明”，實(shí)則逃不過(guò)稅務(wù)的眼睛 ——“其他應(yīng)收款” 里的老板借款、異常的費(fèi)用報(bào)銷，都是重點(diǎn)核查對(duì)象，一旦被認(rèn)定為 “視同分紅”，不僅要補(bǔ)繳個(gè)稅，還得繳滯納金。

咨詢費(fèi)也成了不少企業(yè)的 “避稅工具”，各種 “虛頭八腦” 的咨詢費(fèi)層出不窮。有的企業(yè)一年?duì)I收幾百萬(wàn)，咨詢費(fèi)卻花了上百萬(wàn)，而且既沒(méi)有詳細(xì)的服務(wù)合同，也沒(méi)有具體的服務(wù)成果。稅務(wù)部門(mén)對(duì)這類費(fèi)用的審核越來(lái)越嚴(yán)，無(wú)法證實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性的咨詢費(fèi)，不僅不能稅前扣除，還可能被認(rèn)定為 “虛開(kāi)發(fā)票”，面臨嚴(yán)重處罰；如果咨詢費(fèi)占比過(guò)高，甚至可能被要求核定征收企業(yè)所得稅，得不償失。

還有些企業(yè) “不務(wù)正業(yè)”，開(kāi)票項(xiàng)目和實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍嚴(yán)重不符。比如注冊(cè)的是 “商貿(mào)公司”，卻天天開(kāi) “建筑服務(wù)”“技術(shù)咨詢” 的發(fā)票；或者明明是 “小規(guī)模納稅人”，卻頻繁開(kāi)具超出經(jīng)營(yíng)范圍的大額發(fā)票。這種情況，很容易被認(rèn)定為 “虛開(kāi)發(fā)票”，尤其是在現(xiàn)在 “發(fā)票全票面實(shí)時(shí)上傳” 的情況下，開(kāi)票內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)范圍的 mismatch，會(huì)第一時(shí)間觸發(fā)預(yù)警。

進(jìn)銷項(xiàng) “一頭沉” 的情況也很危險(xiǎn)。有的企業(yè)只有銷項(xiàng)發(fā)票，卻沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，號(hào)稱 “無(wú)票采購(gòu)”，可長(zhǎng)期沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)，要么是隱瞞了采購(gòu)成本，要么是虛開(kāi)銷售發(fā)票；還有的企業(yè)只有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，卻沒(méi)有銷項(xiàng)發(fā)票，要么是產(chǎn)品全靠 “體外循環(huán)” 銷售，要么是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票本身有問(wèn)題。這兩種情況，都是稅務(wù)重點(diǎn)監(jiān)控的對(duì)象，一旦查實(shí)，后果嚴(yán)重。

公私賬戶 “糾纏不清” 更是很多老板的 “通病”。對(duì)公賬戶的錢(qián)隨意轉(zhuǎn)到老板私戶，私戶的錢(qián)又隨意轉(zhuǎn)到對(duì)公賬戶，既沒(méi)有合法的轉(zhuǎn)賬理由，也沒(méi)有完整的憑證。有的老板覺(jué)得 “公司是我的，錢(qián)想怎么轉(zhuǎn)就怎么轉(zhuǎn)”，可實(shí)際上，公司和老板是兩個(gè)獨(dú)立的法律主體，公私賬戶混同，不僅會(huì)被認(rèn)定為 “股東侵占公司財(cái)產(chǎn)”，還可能被認(rèn)定為 “隱瞞收入”，面臨補(bǔ)稅、罰款，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任。

代掛社保也成了 “風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”。有些企業(yè)幫別人掛靠社保，通過(guò) “工資 + 社保” 的方式，利用個(gè)人每月 5000 元的免稅額度虛增成本，既幫別人避了社保，自己又能少繳企業(yè)所得稅?？蛇@種操作，很容易被稅務(wù)和社保部門(mén)的聯(lián)動(dòng)核查發(fā)現(xiàn) —— 社保繳納人數(shù)和工資發(fā)放人數(shù)不符、工資金額長(zhǎng)期卡在 5000 元，這些異常數(shù)據(jù)，都是核查的突破口，一旦被查，不僅要補(bǔ)繳社保和稅款，還會(huì)影響企業(yè)的信用評(píng)級(jí)。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除本是國(guó)家給企業(yè)的優(yōu)惠政策，卻被有些企業(yè)用來(lái) “假裝研發(fā)”。有的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用里，材料費(fèi)用占比奇高，號(hào)稱 “研發(fā)用原材料”，可實(shí)際上，這些材料要么用于正常生產(chǎn)，要么根本沒(méi)有實(shí)際使用；還有的企業(yè)沒(méi)有研發(fā)項(xiàng)目，卻編造研發(fā)記錄，虛增研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用在財(cái)務(wù)報(bào)表中本就屬于 “重點(diǎn)關(guān)注科目”，這么明顯的 “造假”，很容易被稅務(wù)部門(mén)識(shí)破，不僅不能享受優(yōu)惠，還得補(bǔ)繳稅款和罰款。

跨國(guó)企業(yè)也別想著通過(guò) “左右互博” 避稅。有些企業(yè)利用跨國(guó)稅源轉(zhuǎn)讓定價(jià)，把高成本放在國(guó)內(nèi)高稅率的公司，把利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到境外低稅率的公司，以此減少整體稅負(fù)。可現(xiàn)在，國(guó)際稅收協(xié)作越來(lái)越緊密，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合理性審核也越來(lái)越嚴(yán)，一旦被認(rèn)定為 “不合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)”，不僅要調(diào)整應(yīng)納稅所得額，還可能面臨反避稅調(diào)查，補(bǔ)繳大額稅款。

還有些企業(yè) “忘性大”，公司名下有房子、車子，卻不繳房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。別覺(jué)得 “這些小稅種沒(méi)人管”，稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)工商、房產(chǎn)、車輛登記信息，比對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)情況，漏繳這些稅種，不僅要補(bǔ)繳，還會(huì)產(chǎn)生滯納金，影響企業(yè)的納稅信用。

新注冊(cè)的公司 “突擊開(kāi)票” 也很危險(xiǎn)。有些企業(yè)剛注冊(cè)沒(méi)多久，還沒(méi)開(kāi)展實(shí)際業(yè)務(wù)，就突然開(kāi)具大量大額發(fā)票，而且開(kāi)票對(duì)象分散、金額異常。這種情況，很容易被認(rèn)定為 “虛開(kāi)發(fā)票”，尤其是在現(xiàn)在 “新辦企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控” 的背景下，稅務(wù)部門(mén)對(duì)新企業(yè)的開(kāi)票行為監(jiān)控更嚴(yán)，一旦被列入 “風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)”，不僅發(fā)票會(huì)被鎖死，還可能被立案調(diào)查。

水電費(fèi)用和收入成本 “不匹配” 的情況，也會(huì)暴露企業(yè)的問(wèn)題。有些企業(yè)常年水電耗費(fèi)很高，說(shuō)明生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不小，可賬面上卻始終虧損，或者收入很低；還有的企業(yè)收入很高，水電費(fèi)用卻低得離譜。水電費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的 “剛性支出”，和收入成本的匹配度是稅務(wù)核查的重要指標(biāo)，這種明顯的 “不匹配”，很容易被懷疑 “隱瞞收入” 或 “虛增成本”。

其實(shí)，現(xiàn)在合規(guī)經(jīng)營(yíng)早已成為主流，那些曾經(jīng)的 “捷徑”，如今都成了 “陷阱”。如果企業(yè)的發(fā)票已經(jīng)出現(xiàn)問(wèn)題，比如拿到了虛開(kāi)的發(fā)票，或者開(kāi)票內(nèi)容有問(wèn)題，最好的辦法是盡快作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，相應(yīng)的企業(yè)所得稅作納稅調(diào)增，同時(shí)盡快實(shí)現(xiàn) “兩賬合一”，規(guī)范賬務(wù)處理。

畢竟，稅務(wù)查賬不是 “抓小偷”，而是維護(hù)公平的稅收環(huán)境，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，審慎對(duì)待每一個(gè)申報(bào)的數(shù)據(jù)，規(guī)范每一筆業(yè)務(wù)的流程，才是長(zhǎng)久之道。道阻且長(zhǎng)，行穩(wěn)方能致遠(yuǎn)，只有合規(guī)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)才能走得更穩(wěn)、更遠(yuǎn)